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Modificaciones tributarias CAIB 2013

La ley 15/2012 de 27 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de las islas Baleares para el año 2013, que entra en vigor el 1 de enero de 2013 establece diversas modificaciones en la normativa tributaria aplicables al ámbito de las Islas Baleares.
Entre estas medidas destacan:
1) Impuesto de Patrimonio.
Se suprime la bonificación del 100% de la cuota del impuesto, estableciéndose un mínimo exento de 700.000 € de la base imponible de los sujetos residentes en la Islas Baleares con efectos en el devengo del impuesto correspondiendo a 31 de diciembre de 2012.

2) Impuesto de transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.
Se suprime el tramo del 7% del TPO, comenzando la escala del impuesto en el 8% hasta el 10%. El tipo de la renuncia a la renuncia pasa del 3% al 4%, además se suprimen los tipos especiales de TPO para la adquisición de viviendas de VPO, concesiones administrativas, adquisición de vivienda para menores de 36 años y otros colectivos.
El tipo de AJD de la renuncia pasa del 1,5% al 2%, y se eleva la cuota variable de AJD en documentos notariales del 1% al 1,2%. Se suprimen los tipo especiales de AJD en la adquisición de VPO y la adquisición de viviendas para jóvenes y otros colectivos.
Ver doc adjunto.
http://www.atib.es/DescargaDocs/ITP%202013_s.pdf

3) IRPF
Se suprimen las siguientes deducciones autonómicas:
– Adquisición vivienda menores de 36 años (6,5%)
– Deducciones cuotas ITP y AJD por adquisición de vivienda protegida y no protegida
– Por arrendamiento de vivienda por jóvenes y demás colectivos
– Deducción gastos conservación suelo rustico protegido
4) Impuesto a las grandes áreas de venta.
El hecho imponible del impuesto es el daño medioambiental derivado de la utilización de instalaciones afectas a las actividades que desarrollan los grandes establecimientos comerciales individuales con superficie útil de exposición y venta sea mayor a 700 m2 en Mallorca, 400 m2 en Ibiza y Menorca y 200 m2 en Formentera ( ley 11/2001 de 15 de junio de ordenación de la actividad comercial) y 5.000 m2 que se dedique exclusivamente a:
​​-Venta de maquinaria, vehículos, utillaje y suministros industriales
– Venta de materiales para la construcción, saneamiento, puertas y ventana de venta exclusiva a profesionales ​
​​- Viveros para jardinería y cultivos
– Venta de vehículos automóviles, en salas de exposición de concesionarios y talleres de reparación
​​- Suministro de combustibles y carburantes de automoción
No sujetos:
– Establecimientos comerciales de carácter colectivo
– Mayoristas
– Cooperativas de consumidores y economatos
– Exposiciones y ferias de carácter temporal
El devengo del impuesto será el 31 de diciembre.

5) Impuesto sobre envases
El hecho imponible gravado por el impuesto es la adquisición de envases que contengan bebida realizada por empresas dedicadas al comercio en fase minorista en territorio de Illes Balears
Exento:
– Entregas entre mayoristas
– Entregas de fabricantes a mayoristas
– Las entregas que supongan restitución de envases de vidrio
– Los envases de capacidad igual o superior a 50 litros
– Los envases de alimentos, aguas mineromedicinales, los de medicamentos y vinagre
El sujeto pasivo del impuesto será:
– Contribuyente : la empresa minorista que adquiera los envases de fabricantes o de otros comerciantes cuyo domicilio fiscal este fuera de Illes Balears (importadores, adquirentes a suministradores de la Península)

– Sustitutos: Los mayoristas y fabricantes con domicilio fiscal en Illes Balears que suministres a minoristas para su venta en Illes Balears. Los sustitutos repercutirán el tributo a los minoristas, salvo que el destinatario acredite que es mayorista con certificado

Las cuotas oscilan entre 1 céntimo para envases de cristal de menos de 15 cl y los 40 céntimos para envases de hasta 50 litros de plástico. (Nota: las latas de 33 cl.: 2.5 céntimos de euro).

6) Impuesto sobre el daño ambiental derivado de la utilización de vehículos de alquiler sin conductor.
El hecho imponible es el daño medioambiental causado o por utilización de vehículos a motor (coches, motos, quads, auto caravanas) de arrendamiento sin conductor en el territorio de las Illes Balears.
No sujetos:
Arrendamientos superiores a 3 meses al año
Camiones, autobuses, transporte de mercancías, minusválidos, vehículos especiales (excepto quads)
Leasing
Vehículos transporte personas de más de 9 plazas
– Exento:
– Vehículos eléctricos
– Los que no emitan gases perjudiciales (CO2, compuestos de azufre o de hidrogeno)
El sujeto pasivo del impuesto será:
– Contribuyente : las personas físicas que utilicen el vehículo
– Sustitutos: las empresas que arrienden o quien realice la puesta a disposición del vehículo en Illes Balears

. 17 ene 13 | Fiscal | Comments (0)

Nuevas medidas tributarias 2013 aplicables al IRPF

El pasado 28 de diciembre se publicó en el Boletín Oficial del Estado la Ley 16/2012, la adopción de diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica (Ley de Medidas Tributarias) así como la Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2013.

Principales novedades aplicables al IRPF:

1.1) Cambio de residencia
Cuando un contribuyente pierda su condición deberá integrar en la base imponible del último periodo impositivo las rentas pendientes de ejecución y como novedad se permite a partir del 1 de enero de 2013 imputar las rentas pendientes a medida que se vayan obteniendo las mismas mediante la presentación de autoliquidaciones complementarias a la del último periodo de residencia, todo ello sin sanción ni recargos ni intereses.

1.2) Nuevo régimen de valoración de la retribución en especie derivada de la utilización de vivienda.
A partir del 1 de enero de 2013, la retribución en especie que supone la cesión del uso de vivienda, se valorará por el coste para el pagador (incluyendo los tributos de la operación) con el mínimo de la valoración vigente hasta el momento (5-10% del valor catastral). Se establece un régimen transitorio para aquellas viviendas que estén cedidas con anterioridad al 4 de octubre de 2012 las cuales pueden seguir valorando conforme a la antigua regla.

1.3) Se prorrogan para 2013 los siguientes incentivos fiscales cuya vigencia finalizaba en 2012:
a) la reducción del rendimiento neto de actividades económicas por creación o mantenimiento de empleo
b) la deducción aplicable a los gastos e inversiones para habituara empleados en la utilización de nuevas tecnologías de la comunicación y de la información.

1.4) Obligación de imputar las aportaciones a los compromisos por pensiones.
Con efectos 1 de enero de 2013 es obligatoria la imputación por el importe que exceda los 100.000 € anuales por contribuyente, respecto del mismo empresario, salvo en los seguros colectivos contratados en el marco de despidos colectivos. Hasta el momento este tipo de aportaciones a planes distintos de los de previsión social empresarial tenían carácter voluntario.

1.5) Coeficientes de actualización del valor de adquisición para transmisiones de inmuebles.
La ley de Presupuestos de 2013 fija, como cada año, los coeficientes de actualización del valor de adquisición aplicables en el cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial correspondiente a la transmisiones de inmuebles no afectos a actividades económicas.

1.6) Indemnización por despido o cese
Incrementa la tributación de las indemnizaciones sujetas al IRPF de cuantía elevada derivadas de la extinción de relaciones laborales o mercantiles producidas a partir del 1 de enero de 2013, cuando sean “rentas irregulares”. Así, se mantiene la reducción del 40% hasta el límite de 300.000 euros anuales, pero se elimina para rendimientos de importe igual o superior a 1.000.000 euros.

1.7) Transmisión de elementos patrimoniales con menos de un año de antigüedad.
Las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales con menos de un año de antigüedad pasan a integrarse en la base imponible general tributando al tipo marginal, dichas ganancias y pérdidas se integraran junto con aquellas que no deriven de la transmisión o mejoras de elementos patrimoniales.
Si tras dicha integración resulta un saldo negativo se compensará con el saldo positivo resultante de integrar y compensar rendimientos e imputaciones de renta hasta un 10% de dicho saldo positivo; si continuase un saldo negativo podrá compensarse en los 4 años siguientes.
Como medida transitoria las pérdidas pendientes de compensar correspondientes a los ejercicios 2009-2012 que debían incluirse en la base general, podrán seguir compensándose con el saldo positivo de los rendimientos e imputaciones de renta, con el límite del 25 por ciento de su importe.

1.8) Deducción por inversión en vivienda habitual.
Se elimina tal deducción con efectos 1 de enero de 2013, sin embargo se establece un régimen transitorio para todos aquellos contribuyentes que con anterioridad a 1 de enero de 2013:
a) Hubiesen adquirido su vivienda habitual o satisfecho cantidades para la construcción de la misma.
b) Hubiesen satisfecho cantidades por obras de rehabilitación o ampliación de la vivienda habitual.
c) Hubiesen satisfecho cantidades para la realización de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual de las personas con discapacidad
En estos dos últimos casos b) y c), las obras deberán estar concluidas antes de 1 de enero de 2017.

1.9) Nuevo régimen fiscal aplicable a las ganancias del juego.
Se estable un gravamen especial del 20% sobre las ganancias derivadas de juegos celebrados con posterioridad a 1 de enero de 2013; están sujetos a este gravamen:
a) Los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española y de las modalidades de juego autorizadas a la Organización Nacional de Ciegos Españoles.
b) Los premios de las loterías, apuestas y sorteos organizados por organismos públicos o entidades que ejerzan actividades de carácter social o asistencial sin ánimo de lucro establecidos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo
Se prevé una exención para aquellos premios cuya cuantía sea inferior a 2.500 euros. El gravamen especial se devengará en el momento en que se abone o satisfaga el premio, debiendo practicarse una retención o ingreso a cuenta que tendrá carácter liberatorio de la obligación de presentar una autoliquidación por el mismo.
Este gravamen especial será también aplicable a los contribuyentes del IRNR sin mediación de establecimiento permanente, en este caso la retención o ingreso a cuenta del 20% se practicara incluso aunque el premio se encuentre exento en virtud de un convenio para evitar la doble imposición que resulte aplicable, no obstante podrá solicitarse la aplicación del convenio y la devolución consiguiente.
Los referidos premios también tributaran en el impuesto de sociedades, estando sometidos a retención o ingreso a cuenta del 20% sobre la parte sujeta y no exenta.

. 16 ene 13 | Fiscal | Comments (0)

Novedades fiscales 2013 en el Impuesto de Sociedades

El pasado 28 de diciembre se publicó en el Boletín Oficial del Estado la Ley 16/2012, la adopción de diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica (Ley de Medidas Tributarias) así como la Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2013.

Principales novedades aplicables al Impuesto de Sociedades:

1.1) Limitación de las amortizaciones fiscalmente deducibles.
Aplicable a las entidades que no tienen la consideración de empresa de reducida dimensión (INCN > 10 millones euros). Con efectos para los periodos impositivos 2013 y 2014, la amortización contable del inmovilizado material, inmaterial e inversiones inmobiliarias sólo será deducible hasta el 70%de la que hubiera resultado deducible. La amortización contable no deducible por la aplicación de esta norma se deducirá a partir del primer periodo impositivo que se inicie dentro del año 2015 de forma lineal durante 10 años o durante la vida útil del bien a opción del sujeto pasivo.

1.2) Prorroga del tipo de gravamen reducido por creación y mantenimiento de empleo.
Se extiende al periodo 2013 la aplicación de tipo reducido de gravamen para entidades cuyo INCN < 5 millones euros, que tengan una plantilla < 25 empleados, y creen o mantengan empleo. Podrán aplicar el 20% a los primeros 300.000 € y la base restante al 25%. 1.3) Limitación a la deducibilidad en el IS de gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil, o ambas En sintonía con las modificaciones del régimen de las indemnizaciones en el IRPF por extinción de la relación laboral común o especial, o mercantil, o ambas, por despido o cese, serán no deducibles en el Impuesto sobre Sociedades las cuantías satisfechas que excedan de 1.000.000 de euros o del exceso sobre el importe exento por aplicación de las disposiciones de la Ley del IRPF, aun cuando se satisfaga en diferentes períodos impositivos. La aplicación de dicha limitación no aplicará en el caso de relaciones laborales o mercantiles extinguidas con anterioridad al 1 de enero de 2013. 1.4) Actualización de Balances. La ley de medidas tributarias ha regulado una actualización fiscal de balance con carácter voluntario. Se pueden acoger a esta opción los sujetos pasivos del IS y los del IRPF (que realicen actividades empresariales y ajusten su contabilidad al Código de Comercio), así como los sujetos pasivos del IRNR que actúen en España por medio de un establecimiento permanente (EP). En el caso de sujetos pasivos que tributen en el régimen de consolidación fiscal las operaciones de actualización se practicarán en régimen individual. Serán actualizables: a) elementos del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias, situados en España o en el extranjero. No obstante, en el caso de los contribuyentes por el IRNR deben estar afectos al EP. También cabe la actualización respecto de: b) Elementos adquiridos en régimen de arrendamiento financiero si bien, el mantenimiento de los efectos de la actualización se condiciona al ejercicio de la opción de compra. c) Elementos patrimoniales correspondientes a acuerdos de concesión registrados como activo intangible por las empresas concesionarias que deban aplicar los criterios contables establecidos por la Orden EHA/3362/2010, de 23 de diciembre, por la que se aprueban las normas de adaptación del Plan General de Contabilidad a las empresas concesionarias de infraestructuras públicas. d) La opción por la actualización requiere que afecte a todos los elementos que sean susceptibles de actualización, salvo en el caso de los inmuebles en el que podrá optarse elemento por elemento, en cuyo caso deberá distinguirse entre el valor del suelo y el de la construcción. Los elementos actualizables son los que figuren en el primer balance cerrado con posterioridad a la entrada en vigor de esta Ley esto es 28 de diciembre de 2012. El hecho imponible se entiende producido en el caso e personas jurídicas en el momento en el órgano competente apruebe el balance actualizado y en el caso de personas físicas cuando se formule el mismo. Será exigible el día que se presente la declaración relativa al período impositivo al que corresponda el balance actualizado, para los contribuyentes de IRPF, el día que se presente la declaración correspondiente al periodo impositivo 2012. El gravamen es único del 5% sobre el importe de la revalorización. El gasto derivado del mismo no tendrá la consideración de deducible y se cargara a la misma cuenta de reserva de revaloración. Se liquidará e ingresara juntamente con la declaración del IS. Calculo de la actualización: el procedimiento es el siguiente: a) Se determinará el Valor Neto Contable del elemento patrimonial (aunque la norma no lo aclara entendemos que el valor neto debe determinarse atendiendo a las amortizaciones y deterioros que fueron fiscalmente deducibles). b) El Valor Neto Actualizado se determinará mediante la aplicación tanto al coste de adquisición, atendiendo al año de adquisición o producción del elemento patrimonial, como a las amortizaciones que fueron fiscalmente deducibles, atendiendo al año en que se realizaron, de los coeficientes establecidos en la norma. Para los elementos que fueron objeto de actualización conforme al Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio los coeficientes se aplicarán sobre el precio de adquisición y sobre las amortizaciones que fueron fiscalmente deducibles correspondientes al mismo, sin tomar en consideración el importe del incremento neto de valor resultante de las operaciones de actualización. Por otra parte, en el caso de entidades de crédito y aseguradoras, no se tendrán en cuenta las revalorizaciones de los inmuebles que se hayan podido realizar, como consecuencia de la primera aplicación, de sus normas contables y que no tuvieron incidencia fiscal. c) La diferencia entre el Valor Neto Contable y el Valor Neto Actualizado deberá ponderarse en función del coeficiente de financiación propia (conocido como coeficiente “K”) existente en el período de tenencia del elemento o, de ser menor y a elección del sujeto pasivo, en los cinco ejercicios anteriores a la fecha del balance de actualización. El importe resultante de multiplicar la diferencia entre el Valor Neto Contable y el Valor Neto Actualizado, en su caso, por el referido porcentaje “K” determinará el importe de la actualización. La norma añade que los nuevos valores actualizados no podrán exceder del valor de mercado, lo que pudiera llegar a ser una fuente de litigiosidad. Asimismo, el saldo de la cuenta “reserva de revalorización de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre” no podrá tener carácter deudor, ni en relación al conjunto de las operaciones de actualización ni en relación a la actualización de algún elemento patrimonial. El incremento neto de valor resultante de la operación de actualización se amortizará a partir del primer período impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2015, durante aquellos periodos que resten por completar la vida útil del elemento. La reserva generada con motivo de la actualización será indisponible en tanto no sea comprobada por la Administración, para lo cual se concede un plazo de tres años a contar desde la fecha de presentación de la declaración. No obstante, a estos efectos no se entenderá que se ha dispuesto del saldo de la cuenta en los siguientes casos: a) Cuando el socio o accionista ejerza su derecho a separarse de la sociedad. b) Cuando el saldo de la cuenta se elimine, total o parcialmente, como consecuencia de operaciones a las que sea de aplicación el Régimen Especial de Fusiones y Escisiones del Capítulo VIII del Título VII del TRLIS. c) Cuando la entidad deba aplicar el saldo de la cuenta en virtud de una obligación de carácter legal. Comprobada la reserva o transcurridos los tres años, cabe aplicar la reserva si bien exclusivamente a compensar pérdidas o para ampliar capital. Únicamente transcurridos diez años desde el cierre contable que incluyó la actualización la reserva será de libre disposición. No obstante, el referido saldo sólo podrá ser objeto de distribución, directa o indirectamente, cuando los elementos patrimoniales actualizados estén totalmente amortizados, hayan sido transmitidos o dados de baja en el balance. La distribución de esta reserva dará derecho a la deducción por doble imposición de dividendos prevista en el artículo 30 de la Ley. Las pérdidas o deterioros que se registren en un futuro en relación con los elementos actualizados se minorarán en el importe de la actualización registrada. Esta previsión no será de aplicación a los contribuyentes por IRPF. Deberá incluirse en la memoria de las cuentas anuales correspondientes a los ejercicios en que los elementos actualizados se hallen en el patrimonio de la entidad, información relativa a dicha actualización. 1.5) Coeficientes de corrección monetaria para la transmisión de inmuebles. Se actualizan los coeficientes de corrección monetaria aplicables sobre el precio de adquisición o coste de producción y sobre las amortizaciones contabilizadas, en caso de transmisión de bienes inmuebles.

. 14 ene 13 | Fiscal | Comments (0)