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Servicios Prestados por Fisioterapeutas

Consulta DGT V0679-13 de 5 de marzo de 2013

Normativa aplicable: arts. 20.Uno 3º y 90.Uno (Ley 37/1992)

En consulta vinculante la DGT da contestación a diversas cuestiones planteadas por los colegios oficiales de fisioterapeutas de España tras la entrada en vigor del RDL 20/2012, sobre los servicios prestados por estos profesionales, fundamentalmente sobre exenciones y tipos impositivos aplicables, e indica lo siguiente:

1) Están exentos del Impuesto los servicios de asistencia médica, quirúrgica y sanitaria, relativa al diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades, prestados materialmente por profesionales médicos o sanitarios según el ordenamiento jurídico vigente, aunque dichos profesionales actúen por medio de una sociedad mercantil o se los presten a la misma y, esta, a su vez, facture dichos servicios al destinatario de los mismos.

2) Entre estos servicios exentos se encuentran los tratamientos terapéuticos prestados por fisioterapeutas; se incluyen también los servicios de gimnasia o rehabilitación terapéutica, acupuntura, osteopatía o hidroterapia realizados por fisioterapeutas diplomados.

En caso de que no se cumplan los requisitos anteriores, los servicios prestados estarán sujetos y no exentos, siendo éstos los tipos impositivos aplicables:

– Del 8 por 100 si los servicios tuvieron lugar antes del 1 Sept. 2012

– Del 21 por 100 los servicios prestados a partir del 1 Sept. 2012

Entre los servicios que tributan al tipo general del 21 por 100 se encuentran los servicios prestados con otros fines como los estéticos o relajantes, como por ejemplo los tendentes al adelgazamiento de las personas, independientemente de que exista una actuación médica relativa al diagnóstico, prevención o tratamiento de una enfermedad.

– Respecto a la enseñanza del método Pilates y su práctica, lo califica como deporte, siendo el tipo aplicable el reducido del 8 por 100 hasta el 1 Sept. 2012 y el general del 21 por 100 a partir del 1 Sept. 2012

– Respecto a los servicios de peritaje prestados por fisioterapeutas, su finalidad no es diagnosticar, prevenir o curar enfermedades, sino que se utilizan en ámbitos distintos del sanitario (reclamaciones patrimoniales administrativas o judiciales), por lo que estarán sujetos y no exentos del impuesto. El tipo aplicable será del 8 por 100 sobre los servicios prestados antes del 1 Sept. 2012 y el general del 21 por 100 a partir de dicha fecha.

– Respecto los servicios de formación prestados por estos profesionales, la fisioterapia se encuentra dentro de los plantes de estudios del sistema educativo español, por lo que deben considerarse sujetos y exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

 

 

. 24 may 13 | Consultoría, Fiscal | Comments (0)

Consulta DGT V0748-13 de 12-03-2013

Normativa: artículo 28.1 (Ley 35/2006)

En consulta vinculante de 12 de marzo de 2013 da respuesta a las cuestiones planteadas en relación al pago de la Tasa Judicial regulada en la L 10/2012.

Persona física que desarrolla una actividad económica y determina su rendimiento neto con arreglo al método de estimación directa y reclama judicialmente el pago de una factura y en consecuencia ha abonado la tasa judicial correspondiente.

Surge la duda de la posible deducción de la tasa referida en la determinación del rendimiento neto de actividades económicas en el IRPF.

la Dirección General de Tributos indica, a este respecto, que la tasa judicial abonada tiene su origen en una reclamación judicial para el cobro de un crédito generado en el ejercicio de una actividad económica, por lo que es posible su incidencia en el IRPF.

Teniendo en cuenta que la deducibilidad de los gastos está condicionada por el principio de su correlación con los ingresos, y que aquellos gastos de los que se acredite que se han ocasionado en el ejercicio de la actividad serán deducibles, la conclusión es que el los gastos objeto de consulta (las tasas judiciales abonadas) serán deducibles para la determinación del rendimiento neto de la actividad.

 

. 20 may 13 | Contabilidad, Fiscal | Comments (2)

CONSULTA VINCULANTE V0748-13 DEDUCCIÓN TASAS JUDICIALES EN EL IRPF

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Texto literal de la consulta

Fecha 12/05/2013

Deducción de la tasa judicial referida en la determinación del rendimiento neto de actividades económicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

La presente contestación parte de la premisa de que la tasa judicial a que se refiere el escrito de consulta constituye una tasa regulada por la Ley 10/2012, de 20 de noviembre, por la que se regulan determinadas tasas en el ámbito de la Administración de Justicia y del Instituto Nacional de Toxicología y Ciencias Forenses (BOE del día 21).
Al tener su origen dicha tasa en la reclamación judicial del cobro de un crédito generado en el ejercicio de la actividad económica de la consultante, su posible incidencia en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas hay que abordarla, precisamente, en el entorno del propio ejercicio de la actividad. 
A la determinación del rendimiento neto de actividades económicas se refiere el artículo 28.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, (BOE de 29 de noviembre), estableciendo una remisión genérica a “las normas del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de las reglas especiales contenidas en este artículo, en el artículo 30 de esta Ley para la estimación directa, y en el artículo 31 de esta Ley para la estimación objetiva”.
La remisión anterior nos lleva al artículo 10 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (BOE de 11 de marzo), que en su apartado 3 dispone que “en el método de estimación directa, la base imponible se calculará, corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en esta ley, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas”.
A su vez, el artículo 14.1, e) de la citada Ley del Impuesto sobre Sociedades determina que no tendrán la consideración de gastos deducibles los donativos y liberalidades. A los que añade en su segundo párrafo que no se entenderán comprendidos en esta letra los gastos por relaciones públicas con clientes o proveedores ni los que con arreglos a los usos y costumbres se efectúen con respecto al personal de la empresa ni los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestación de servicios, ni los que se hallen correlacionados con los ingresos.
De acuerdo con lo anterior, la deducibilidad de los gastos está condicionada por el principio de su correlación con los ingresos, de tal suerte que aquellos respecto a los que se acredite que se han ocasionado en el ejercicio de la actividad serán deducibles, en los términos previstos en los preceptos legales antes señalados, mientras que cuando no exista esa vinculación o no se probase suficientemente no podrán considerarse como fiscalmente deducibles.
En el supuesto planteado, la aplicación del criterio expuesto a los gastos objeto de consulta (tasas judiciales) nos conduce a su calificación como deducibles para la determinación del rendimiento neto de la actividad.
Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

. 20 may 13 | Contabilidad, Fiscal | Comments (0)