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APLAZAMIENTO DE LAS RETENCIONES DE PERSONAL

Nos informan desde la Dependencia Regional de Recaudación en Illes Balears, a partir del 1 de enero de 2014 las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento que se presenten respecto de las deudas originadas por la obligación de retener o ingresar a cuenta, y que conforme al artículo 65.2 de la Ley General Tributaria (modificado por la Ley 7/2012, de 29 de octubre), resulten inaplazables, serán objeto de INADMISIÓN .

La no acreditación del ingreso de las retenciones o ingresos a cuenta correspondientes podrá ser considerada como indicativo de una dificultad de tesorería de carácter estructural y por tanto dar lugar a una denegación de las restantes solicitudes que se estén tramitando.

. 20 dic 13 | Consultoría, Fiscal | Comments (2)

Concepto de VIVIENDA HABITUAL

Con el nuevo cambio legislativo RD 960/2013, se añade un nuevo artículo 41 bis, que queda redactado de la siguiente forma:

“Artículo 41 bis. Concepto de vivienda habitual a efectos de determinadas exenciones.
1. A los efectos previstos en los artículos 7.t), 33.4.b), y 38 de la Ley del Impuesto se considera vivienda habitual del contribuyente la edificación que constituya su residencia durante un plazo continuado de, al menos, tres años.
No obstante, se entenderá que la vivienda tuvo el carácter de habitual cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras circunstancias que necesariamente exijan el cambio de domicilio, tales como celebración de matrimonio, separación matrimonial, traslado laboral, obtención del primer empleo, o cambio de empleo, u otras análogas justificadas.
2. Para que la vivienda constituya la residencia habitual del contribuyente debe ser habitada de manera efectiva y con carácter permanente por el propio contribuyente, en un plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisición o terminación de las obras.
No obstante, se entenderá que la vivienda no pierde el carácter de habitual cuando se produzcan las siguientes circunstancias:
Cuando se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras circunstancias que necesariamente impidan la ocupación de la vivienda, en los términos previstos en el apartado 1 de este artículo.
Cuando éste disfrute de vivienda habitual por razón de cargo o empleo y la vivienda adquirida no sea objeto de utilización, en cuyo caso el plazo antes indicado comenzará a contarse a partir de la fecha del cese.
Cuando la vivienda hubiera sido habitada de manera efectiva y permanente por el contribuyente en el plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisición o terminación de las obras, el plazo de tres años previsto en el apartado anterior se computará desde esta última fecha.
3. A los exclusivos efectos de la aplicación de las exenciones previstas en los artículos 33.4. b) y 38 de la Ley del Impuesto, se entenderá que el contribuyente está transmitiendo su vivienda habitual cuando, con arreglo a lo dispuesto en este artículo, dicha edificación constituya su vivienda habitual en ese momento o hubiera tenido tal consideración hasta cualquier día de los dos años anteriores a la fecha de transmisión.”

. 13 dic 13 | Consultoría, Fiscal | Comments (0)

Causas Exclusión de Estimación Objetiva (Módulos) IRPF

Con efectos desde el 01-01-2013, se modifica el Reglamento de IRPF para adaptarse a las modificaciones introducidas en la Ley de IRPF art.31 por la L 7/2012, por las circunstancias excluyentes del método de estimación objetiva en función del importe de los rendimientos íntegros respecto de los contribuyentes que realicen actividades cuyos ingresos estén sometidos a retención (porcentaje del 1%). Incluso, a partir del 01-01-2014, se establece la obligación de la llevanza del LIBRO DE REGISTRO DE VENTAS O INGRESOS, para éstos.

El Reglamento de IRPF ya recoge ciertas causas de exclusión del método de estimación objetiva, y en el art. 31 de la Ley. Por tanto, quedan excluidos:

1) Los contribuyentes cuyo volumen de rendimientos íntegros en el año inmediatamente anterior supere para el conjunto de sus actividades clasificadas en los epígrafes correspondientes a Transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722) y Servicios de mudanzas (epígrafe 751) (Actividades de la División 7º de la Sección 1ª de las Tarifas del IAE) a las que sea de aplicación el porcentaje de retención del 1% del RIRPF art.95.6), el importe de 300.000 euros anuales.

2) Contribuyentes que ejerzan actividades empresariales que determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva a las que sea aplicable el tipo de retención del 1% del RIRPF art.95.6, cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior correspondiente a dichas actividades que proceda de las personas o entidades que estén obligadas a practicar retención e ingreso a cuenta, supere cualquiera de las siguientes cantidades:
– 50.000 euros anuales, siempre que además represente más del 50% del volumen total de rendimientos íntegros correspondiente a las citadas actividades;
– 225.000 euros anuales.

Esto no es aplicable respecto de las actividades correspondientes a los epígrafes 722 y 751 de las Tarifas del IAE señaladas en el número 1).

. 13 dic 13 | Consultoría, Fiscal | Comments (0)

CALENDARIO LABORAL 2014 CON LOCALIDADES

Publicado el calendario laboral con las fiestas locales de las Islas Baleares, aquí las tienes¡

Calendario_laboral_2014 CON LOCALIDADES

I aquí tens les festes d’àmbit general de la comunitat autònoma de les Illes Balears:

1 de gener Cap d’Any Dimecres

6 de gener Epifania del Senyor Dilluns

1 de març Dia de les Illes Balears Dissabte

17 d’abril Dijous Sant Dijous

18 d’abril Divendres Sant Divendres

1 de maig Festa del Treball Dijous

15 d’agost Assumpció de Maria Divendres

1 de novembre Tots Sants Dissabte

6 de desembre Dia de la Constitució Dissabte

8 de desembre Immaculada Concepció Dilluns

25 de desembre Nadal Dijous

26 de desembre Segona festa de Nadal Divendres

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IVA CRITERIO DE CAJA

Preguntas y respuestas sobre el criterio de caja publicadas por la AEAT en su página web

Régimen especial del criterio de caja introducido por la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores

1. ¿A partir de qué fecha puede aplicarse el RECC?

Desde el 1 de enero de 2014

2. ¿Quiénes pueden aplicar el RECC?

Los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2.000.000 €.

Se excluyen los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto de un mismo destinatario durante el año natural anterior superen la cuantía de 100.000 €.

3. ¿Cómo se calcula el volumen de operaciones a efectos de determinar resulta aplicable el RECC?

Se entenderá por volumen de operaciones el importe total, excluido el IVA y, en su caso, el recargo de equivalencia y la compensación a tanto alzado, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por el sujeto pasivo durante el año natural anterior, incluidas las exentas.

No se tomarán en consideración:

Las entregas ocasionales de bienes inmuebles Las entregas de bienes de inversión Las operaciones financieras y operaciones exentas relativas al oro de inversión no habituales Las operaciones se entenderán realizadas cuando se produzca o, en su caso, se hubiera producido el devengo del IVA, si a las operaciones no les hubiera sido de aplicación el régimen especial del criterio de caja.

• Ejemplo:

Año 2013

Importe total de ventas sin IVA = 1.000.000 €

Durante el año 2014 puede aplicar el régimen del IVA de caja.

Año 2014

Importe total de ventas sin IVA cobradas = 1.500.000 €

Importe total de ventas sin IVA pendientes de cobro = 1.000.000 €

El volumen de operaciones supera los 2.000.000 € por lo que en el año 2015 queda excluido del régimen.

4. ¿Cómo se calcula el volumen de operaciones cuando el sujeto pasivo hubiera iniciado su actividad económica en el año natural anterior?

El importe del volumen de operaciones deberá elevarse al año.

5. Un empresario que inicia su actividad en el año 2014 ¿Puede aplicar el RECC?

Podrá aplicar el régimen durante el año 2014.

En el año 2015 continuará tributando con el criterio de caja si en el 2014 el volumen de operaciones no supera los 2.000.000 €, los cobros en efectivo respecto de un mismo destinatario no superan la cuantía de 100.00 € y no renuncia al régimen.

6. Para aplicar el RECC ¿es preciso optar por el mismo?

Sí. La opción deberá ejercitarse al tiempo de presentar la declaración de comienzo de actividad, o bien, en la declaración censal durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto.

La opción se entenderá prorrogada salvo renuncia.

7. ¿A qué operaciones se aplica?

A todas las operaciones realizadas en el territorio de aplicación del impuesto.

Se excluyen:

  • a) Las acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades.
  • b) Las exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes.
  • c) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
  • d) Supuestos de inversión del sujeto pasivo.
  • e) Las importaciones y las operaciones asimiladas a importaciones.
  • f) Autoconsumos de bienes y servicios.

8. ¿Puede aplicarse el RECC cuando el destinatario es un consumidor final?

Sí.

9. ¿En qué consiste el RECC?

Este régimen retrasa el devengo y con ello la declaración e ingreso del IVA repercutido hasta el momento del cobro a los clientes del sujeto pasivo aunque se retardará, igualmente, la deducción del IVA soportado en sus adquisiciones hasta el momento en que efectúe el pago a sus proveedores (criterio de caja doble); todo ello con la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que las operaciones se hayan efectuado.

10. ¿En qué se diferencia el criterio de caja del criterio de devengo?

En el régimen general, el devengo del IVA se produce en el momento de la entrega del bien o prestación del servicio, sin tener en cuenta cuando se produce el pago del precio salvo en el caso de los anticipos. El aplazamiento del pago no tendrá incidencia ni en el ingreso del IVA ni en el derecho a su deducción

En el régimen especial del criterio de caja, el devengo se produce en el momento del cobro y, de forma paralela, el derecho a la deducción nacerá con el pago, en ambos casos con la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior al que se realice la operación.

11. ¿Cuándo se produce el devengo de las operaciones en el RECC?

  • • En el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos.
  • • El 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el cobro no se ha producido.

• Ejemplo:

Empresario acogido al régimen especial del criterio de caja entrega mercancías en el primer trimestre de 2014 por importe de 600.000 €.

La mitad del precio se cobra el 1 de mayo de 2014 y el resto el 1 de mayo de 2016. ¿Cuándo se produce el devengo?

El devengo se producirá el 1 de mayo de 2014 por el importe cobrado (300.000 x 21% = 63.000 €) y el 31 de diciembre de 2015 por el importe restante (300.000 x 21% = 63.000 €).

12. En el caso de que no se obtenga el cobro en los plazos establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del año posterior al que se realiza la operación. ¿Debe rectificarse la declaración-liquidación en la que se consignó el IVA devengado cuando se produzca el cobro?

No, este cobro no genera el devengo pues ya se produjo el 31 de diciembre.

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Más información en:

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio_es_ES/_Segmentos_/Empresas_y_profesionales/Empresarios_individuales_y_profesionales/IVA/Novedades_en_IVA/Ano_2013__Normas_publicadas/Preguntas_frecuentes_sobre_el_regimen_especial_del_criterio_de_caja/Preguntas_frecuentes_sobre_el_regimen_especial_del_criterio_de_caja.shtml